中国信访局个税100个风险点-税务稽查点（二）-鼎盛一方

时间：2017年08月24日 | 作者 : admin | 分类 : 全部文章 | 浏览: 640次

个税100个风险点/税务稽查点（二）-鼎盛一方

31.查核企业员工因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入方廷皓，是否按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算依“工资、薪金所得”项目征收个人所得税邵春华。计税公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。

股权激励计划（受益计划）
32.查核企业授予员工的股权激励计划所得，是否错按上市公司股权激励计划所得适用优惠计税方法计算扣缴个人所得税，而应按国税函[2009]461号第七条第（二）项规定，将股权激励所得直接计入个人当期与工资薪金所得合并征收个人所得税至尊皇权。

商业性保险等扣除
33.查核企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金，是否将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计算扣缴个人所得税。
企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。
单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金星戒全文阅读，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。
34.查核企业按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险（即年金），而为员工缴纳年金（即企业年金的企业缴费计入个人账户的部分），在计入个人账户时，是否视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算扣缴个人所得税。税法规定对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的年金，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
35.查核企业在国税函〔2009〕694号文下发前（即2009年12月10日前不含10日），按照《企业年金试行办法》的规定绿海商务学院，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险（即年金），而为员工缴纳年金（即企业年金的企业缴费计入个人账户的部分），未扣缴个人所得税的，是否按国家税务总局公告2011年第9号文第二条规定计算方法补扣缴个人所得税。
36.查核企业按照《企业年金试行办法》的规定祝丹文，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险（即年金），而为月工资收入高于费用扣除标准的员工缴纳年金（即企业年金的企业缴费计入个人账户的部分），在计入个人账户时，是否视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并）王吱吱，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算扣缴个人所得税。税法规定对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的年金，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。（2011年1月30日起执行）
37.查核企业按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险（即年金），而为月工资收入低于费用扣除标准的员工缴纳年金（即企业年金的企业缴费计入个人账户的部分），在计入个人账户时，与员工个人当月的工资、薪金相加合并后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分，是否视为个人一个月的工资、薪金品种法适用于，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算扣缴个人所得税。税法规定对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的年金，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。（2011年1月30日起执行）
38.查核企业员工个人自已缴纳的补充养老保险（即年金的个人缴费部分），是否在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除山人自有妙计，按税法规定不得扣除，如有扣除的，应补扣缴个人所得税。
39.查核企业为员工支付各项免税之外的保险金，是否在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

个人承包、承租经营
40.查核企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，中国信访局企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，是否按企事业单位的承包经营、承租经营所得项目扣缴个人所得税。如在一个纳税年度内，承包、承租经营不足12个月的，以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税年度计算纳税。计算公式为：应纳税所得额=该年度承包、承租经营收入额-（800×该年度实际承包、承租经营月份数）；应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
41.查核企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，是否按“工资、薪金”所得项目扣缴个人所得税。
42.查核企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员；企业投资者个人、投资者家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员，且借款年度终了后未归还借款的，对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，是否视为企业对个人投资者的利润分配，按照"个体工商户的生产、经营所得"项目计征个人所得税。

华侨人员所得
43.查核华侨人员在中国工作期间取得的工资、薪金所得，计算扣缴个人所得税时，适用附加扣除费用的，是否符合国侨发〔2009〕5号文件规定的华侨身份的人员，并能提供证明其华侨身份的有关证明材料，否则不得附加扣除费用，应补扣缴个人所得税。

工资薪金所得减除费用标准
44.查核企业员工2008年3月1日（含）至2011年8月31日（含）前取得的所得英文版吻别，是否均按照每月2000元的扣除标准计算缴纳个人所得税。
45.查核企业员工2011年9月1日（含）后取得的所得，是否均按照每月3500元的扣除标准计算缴纳个人所得税。

利息、股息、红利
46.查核企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员；企业投资者个人、投资者家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员，且借款年度终了后未归还借款的，对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，是否视为企业对个人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得''项目计征个人所得税；
47.查核企业员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，除免税外，是否错按“工资、薪金”所得扣缴个人所得税，而应按照“利息、股息、红利所得”项目全额扣缴个人所得税。税法规定外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。
48.查核企业对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，是否按“利息、股息、红利”项目扣缴个人所得税。
49.查核银行及金融机构、其他企业摩洛哥王妃，在向持有债券的个人兑付利息时，除国债和国家发行的金融债券利息外，是否按税法规定扣缴个人所得税。
50.查核企业向个人投资者派发股息、红利，除向外籍个人持有B股或海外股（包括H股）外，是否按税法规定扣缴个人所得税。在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司向该两交易所投资的个人派发股息、红利，减按50%扣缴个人所得税（上述减按50%规定从2005年6月13日起执行）车猫证书。
51.查核企业向外籍个人投资者派发B股或海外股（包括H股）股息、红利，是否按税法规定扣缴个人所得税。
查核企业是否存在企业向职工或其他个人集资，有否对支付的利息未按规定代扣代缴个人所得税

留存收益和资本公积转增个人股本
52.查核企业以盈余公积、股票溢价发行收入所形成的资本公积金外的资本公积等，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），是否以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目扣缴个人所得税马兰谣歌词。
53.查核企业改制中个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额、个人从被投资企业取得的以企业资产评估增值转增个人股本的部分、个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得的股权增值部分雅乐简谱，是否按“利息、股息、红利所得”项目扣缴个人所得税。

促销活动等其他所得
54.查核企业是否在支付给无正式劳动合同的临时工工资时，按照税法规定的“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。
55.查核个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，企业是否按“偶然所得”项目计算扣缴个人所得税。赠品所得为实物的，应以《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定的方法确定应纳税所得额。
56.查核企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，是否按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率扣缴个人所得税。企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
57.查核企业对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入，是否按照“其他所得”应税项目扣缴个人所得税。
58.查核企业支付给个人为企业提供担保的报酬，是否按照个人所得税法规定的“其他所得”项目扣缴个人所得税。
59.查核企业在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券，对个人取得该项所得，是否按照“其他所得”项目计算扣缴个人所得税。
60.查核企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送现金、消费券、物品、服务等礼品，对个人取得的礼品所得，是否按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率扣缴个人所得税。企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得遗忘之名。
61.查核企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送现金、消费券、物品、服务等礼品，对个人取得的礼品所得，是否按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率扣缴个人所得税。企业赠送的礼品是自产产品（服务）的殡葬传说，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的查传讷，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得英杰传说。
62.查核企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送现金、消费券、物品、服务等礼品，曹晓雯不扣缴个人所得税的，是否符合税法规定不扣缴个人所得税条件，否则应按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率扣缴个人所得税。企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。税法规定不扣缴个人所得税条件是：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

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